工信部财〔2016〕128号

各省、自治区、直辖市通信管理局，部属各单位，部属各高校：

为深入贯彻落实中央八项规定精神、《党政机关厉行节约反对浪费条例》及其配套制度，推进节约型机关和单位建设，根据《预算法》、《会计法》和全面推进管理会计体系建设有关要求，决定在部机关和部属单位实施全面成本管理工程。现就实施工作提出以下指导意见：

全面成本管理是管理会计体系建设的重要内容，是指运用成本管理基本原理与方法，以优化成本投入、改善成本结构、提高费用功效为主要目的，对单位运行和业务活动实施全员、全面、全过程成本管控的一套制度和机制。随着政府运行成本透明化、治理能力现代化改革不断深入，公务成本的统计核算、分析控制等工作显得尤为重要。中央巡视、国家审计、财政监督以及预决算、“三公”经费公开等工作，对公务开支和运行成本的核算管理提出了更高要求。实施全面成本管理是贯彻中央八项规定、落实厉行节约的可靠手段，是改进部门预算、决算和会计基础工作的有效途径，也是单位内部管理科学化、精细化的重要标志。在部机关和部属单位实施全面成本管理工程，必将为夯实管理、强化核算、改进决策、细化内控、提质增效提供有力支持。

（一）指导思想。坚持全面预算、统筹节约和价值管理，突出成本效益导向，务实推进全面成本管理体系建设，优化改进成本结构，有效控制成本费用，切实提高节约型单位建设水平，支撑保障工业和信息化事业持续发展。

（二）基本原则。

1.顶层设计、系统优化。全面梳理成本费用要素，科学界定成本对象，结合业务特点和事业发展调整优化。

2.试点示范、分类推进。选择部分单位、部分成本项目先行先试，在试点基础上分类实施、扎实推进。

3.统筹兼顾、全面覆盖。坚持全员参与、全方位覆盖、全过程实施、全要素控制、全面组织协调。

（三）任务目标。适应政府会计改革要求，建立完整的成本费用管理制度体系，实现成本费用管理规范化；建立共性成本费用标准体系，实现节约运行可量化；构建成本费用预算计划管理体系，实现资源有效配置；搭建成本费用管理平台，实现全面成本管理信息化；建设激励性成本费用分析和目标责任考核体系，增强全员成本管理意识和能力，落实节约型单位建设的目标任务。

（一）实施范围。包括部机关本级、各省（自治区、直辖市）通信管理局、部属事业单位、部属高校。部管新闻出版单位、部属单位所属企业按照企业成本核算和管理要求，参照本意见组织实施。

（二）成本对象。从成本管理类型上，划分为机关、事业、高校、企业等四类；从成本归集内容上，划分为行政、服务（业务）、项目（基建、科研等）、教学、生产（经营）、其他等六个方面。

（三）主要内容。包括成本目标、成本责任、成本控制和成本绩效等四个方面的管理工作。

1.成本目标管理。加强成本管理基础工作，制定各类支出范围和定额标准，开展成本预测、预算和计划工作。成本目标应兼顾当前管理服务能力和保障要求，具有相对稳定性、内在关联性和适度前瞻性，确保科学可行。

2.成本责任管理。明确成本责任主体，分解成本指标，落实成本责任，实行成本的全过程归口管理，有条件的单位要划分成本管理中心。应结合内部经济责任制，将各项成本指标充分细化，确保成本责任的均衡性和公平性。

3.成本控制管理。在正确核算成本基础上， 结合实际业务组织成本分析工作，检查成本计划执行差异，剖析影响成本升降动因，制定落实降本增效措施。应严格审核实际成本支出，有效控制经济活动，实现成本控制目标。

4.成本绩效管理。结合成本计划和管控措施执行情况，提交成本管理报告，开展成本绩效考核，提出绩效改进方案。成本考核制度是本单位考核体系的重要组成，成本考核工作应纳入单位年度考核计划，统一部署开展。

自2016年4月正式启动，力争用3-5年时间构建部系统全面成本管理体系，并实现顺畅、有效、规范运行。总体步骤安排如下：

（一）基础数据整理与实施准备。做好调研摸底，结合费用支出明细账和统计台账等，开展费用要素采集、综合分析和分类研究；整理相关法规制度、理论工具和案例经验，探索适应各单位实施的管理办法和技术路线，优化顶层设计，做好实施的各项准备工作。

（二）成本对象与管控措施细化。根据前期调研处成果和规划设计，结合内控建设和会计基础规范要求，分类细化成本对象、量化标准、使用范围、业务环节、管控措施、评价指标等成本管理目录，编印全面成本的管理实施通用手册（指南），提供框架模板参考，指导各单位启动实施工作。

（三）流程设计与方案制订。做好实施全面成本管理与相关会计制度的衔接对应工作，分单位组织开展成本管理流程设计和方案制订，以成本管控为核心实施业务财务流程协同再造。管理条件好的应加快推进，有现成经验基础的要示范改进，财务力量薄弱的可视情稳妥推进、简化办法。

（四）成本数据库与管控平台建设。建立分类型、分单位的成本标准、指标体系、核算数据库；将直接费用归集、间接费用分摊、作业成本管理等成本核算方法，嵌入财务管理系统平台；对现有会计核算系统进行升级改进，研究做好单位预算、核算、决算系统对接工作。财务力量薄弱、核算较为单一的单位，可探索建立与部机关一体化的核算体系。

（五）全面成本管理体系构建与运行。以岗位职能、业务流程、成本数据流为主线，以全面预算为统领，以资源消耗计量数字化、管理平台信息化为基础，建立全员、全面、全过程的成本管理制度和运行体系，实现成本预算计划、执行核算、分析控制、考核问责的闭环管理。

（六）管理体系评价、验收与持续改进。制定全面成本管理实施工作评价办法，对各单位的实施情况进行检查、评价和验收，对不科学、不合理、不到位的提出改进建议，确保达到预期目标，实现预期效果，形成长效机制。

（一）加强组织领导，明确项目实施责任。成立联合课题组，由部（财务司）、实施单位及专家顾问组成。部（财务司）负责规划设计、方案审定及实施推进，专家顾问协助相关工作。各单位应高度重视工程实施，根据需要设立成本管理项目组或协同工作组，负责本单位成本管理方案设计、组织实施等工作。主管财务的单位领导任项目组长，财务负责人任执行组长，只能部门选定成本管理专员（联络员），明确和落实好相应实施工作职责。

（二）完善技术指导，确保实施科学有序。坚持密切协作、务求实效，发挥课题组技术顾问作用，认真指导各单位推进实施；坚持意识现行，通过知识普及、示范交流、业务培训、教育宣传等营造有利氛围，培养全员成本管理理念和能力；坚持共性与个性相结合，不搞千篇一律、齐头并进，成熟一个实施一个，完成一批验收一批。

（三）做好任务疏导，统筹协调相关工作。实施过程应充分结合部开展的KPI（关键业绩指标）考评、内控建设等，统筹协调相关任务和实践节点，发挥工作合力和整体效应，促进部系统财务同坐互相支撑、抓住要害、以点带面，避免简单问题复杂化，避免内部业务矛盾、外部业务脱节等。

（四）注重工作督导，强化工程实施效果。根据规划部署，明确年度工作重点，制定节点工作计划。各单位结合全面成本管理工程总体步骤，细化实施方案。部（财务司）将按照审定后的各单位全面成本管理方案，建立实施台账，做好日常督导，完善评估手段，切实把好进度关、质量关，强化实施效果。

工业和信息化部

2016年4月5日